Woningen in het buitenland
en de inkomstenbelasting

Geen inkomstenbelasting Box 3 over uw buitenlandse woning

Buitenlands onroerend goed

Indien u in Nederland woont en een pand in Frankrijk of elders in het buitenland bezit moet u dit pand vermelden in uw aangifte inkomstenbelasting. Dit vloeit voort uit het beginsel dat inwoners van Nederland het gehele wereldinkomen moeten aangeven.  

Buitenlandse woning vóór 2001

Vóór 2001 viel de tweede woning (vakantiewoning) onder de eigen-woningregeling, dan wel onder het de inkomsten uit vermogen. Wanneer deze buitenlandse woning aan u ter beschikking stond moest u het huurwaardeforfait in uw aangifte vermelden.  

De belastingverdragen, die Nederland met andere landen heeft gesloten, wijzen het heffingsrecht over zowel de inkomsten als de vervreemdingsvoordelen ter zake van woningen toe aan het land waar die woningen zijn gelegen. In alle verdragen is geregeld dat Nederland op grond van de vrijstellingsmethode voorkoming van dubbele belasting moet verlenen. Hierdoor bent u over het buitenlandse inkomen inkomstenbelasting verschuldigd, maar mag u dit bedrag, ter voorkoming van dubbele belasting, gelijk weer in mindering brengen. U moet de buitenlandse woning dus wel in uw aangifte vermelden, maar u bent per saldo geen belasting verschuldigd. 

Voor de vermogensbelasting (tot 1 januari 2002) moest de waarde in het economische verkeer (peildatum 1 januari) worden aangeven verminderd met de schulden die rusten op het pand (peildatum 1 januari). Door menig verdrag mag de schuld alleen in mindering op de waarde in het economische verkeer worden gebracht als het een hypothecaire schuld betreft. Het heffingsbelang is ook hier afwezig omdat Nederland net als voor de inkomstenbelasting voor het gehele bedrag van de bijtelling voorkoming van dubbele belasting moet verlenen. 

Buitenlandse woning vanaf 2001

Vanaf 2001 zal een pand vrijwel altijd behoren tot de heffingsgrondslag van box 3. Panden in box 3 moeten in beginsel worden gewaardeerd tegen de waarde in het economische verkeer (dat is de waarde die u bij verkoop van het pand zou ontvangen), waarbij het gemiddelde van de waarde op 1 januari en 31 december van een kalenderjaar moet worden aangegeven. Op grond van de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting mag dit bedrag gelijk weer in mindering worden gebracht. Dit betekent dat u geen inkomstenbelasting bent verschuldigd over uw buitenlandse woning.

Arrest De Groot

U bent geen inkomstenbelasting verschuldigd over uw buitenlandse woning door een arrest van het Europese Hof van Justitie 12 december 2002, C-385/00, ook wel genoemd het Arrest De Groot.

Het Europese Hof van Justitie heeft in dit arrest beslist dat de door Nederland bij de voorkoming van dubbele belasting gehanteerde voorkomingsbreuk onverenigbaar is met het EG-recht. In verband hiermee is het Besluit voorkoming dubbele belasting aangepast. Deze aanpassing is voorafgegaan door het op 7 mei 2004, nr. 34.782, door de Hoge Raad gewezen arrest in de (vervolg)procedure. Belangrijkste uitkomst hiervan was dat de berekeningswijze van de voorkoming van dubbele belasting- via een aangepaste evenredigheidsbreuk - die ook tot uitgangspunt is genomen in het besluit van 28 februari 2003 (nr. IFZ2003/189M), door de Raad is bevestigd. Verder heeft de Hoge Raad in het eveneens op 7 mei 2004, nr. 38.067, gewezen arrest nadere duidelijkheid gegeven over de betekenis van het noemerinkomen in de evenredigheidsbreuk. Na het uitgevaardigde beleidsbesluit van 25 oktober 2004 (IFZ2004/728M) is bij besluit van 8 april 2005 het Besluit voorkoming dubbele belasting gewijzigd. (Staatsblad van 21 april 2005, 2005 nr. 1977, Besl VDB 2001). 

Door de werking van het Arrest De Groot is er voor de Belastingdienst dus geen direct heffingsbelang voor de in het buitenland aangehouden onroerende zaken. De nadruk zal daarom liggen op de vraag naar de herkomst van de gelden ter financiering van de onroerende zaken. Is het onroerend goed gefinancierd met zwart geld of met geld dat is opgenomen van een bij de fiscus onbekende buitenlandse bankrekening? Is dat het geval dan zou aan u een navorderingsaanslag kunnen worden opgelegd.

Inkeerregeling

Indien u uw buitenlandse woning in het verleden nooit heeft vermeld in uw belastingaangifte en u maakt gebruik van de inkeerregeling, dan zal de Belastingdienst u geen aanslag opleggen, omdat rekening wordt gehouden met het Arrest De Groot.

U krijgt dan van de Belastingdienst een standaardbrief met de volgende inhoud: 

“Naar aanleiding van uw vrijwillige opgaaf van gegevens van onroerend goed in ….. deel ik u het volgende mede.

Mij is gebleken dat u in het bezit bent van onroerend goed op het adres …………

Aan de hand van de gegevens waarover ik nu beschik heb ik besloten om niet tot navordering over te gaan. Gelet op de hoogte van de alsnog in aanmerking te nemen bedragen, acht ik het – mede uit overwegingen van doelmatigheid – niet gewenst aan u navorderingsaanslagen op te leggen”.

Wilt u een deskundige over dit onderwerp raadplegen dan kunt u  hier klikken.